Что год налоговый готовит?
Уходящий год стал временем принятия важных для налогоплательщиков решений. Как изменилось налоговое законодательство, рассказала начальник правового отдела № 2 УФНС России по Смоленской области Ольга Шпекторова.
- Ольга Карловна, многие налогоплательщики оценивают перемены с 2025 года как масштабные. Как в целом изменят они жизнь налогоплательщика?
- Нововведения базируются на ключевых подходах к модернизации фискальной службы. Они были обозначены в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию 29.02.2024. Изменения должны способствовать более справедливому распределению налогового бремени для решения, в том числе, социальных вопросов.
- После такого ответа не могу не спросить о многоступенчатой шкале НДФЛ. Тема активно обсуждалась в СМИ. Как реализация теперь уже закона будет выглядеть на практике?
- С января 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ будет включать пять ставок, применяемых к годовому доходу физического лица. Для основной части граждан с доходом до 2,4 миллионов рублей ничего не изменится. В случае превышения указанной суммы дохода ставка меняется следующим образом:
- 15% - свыше 2,4 млн руб. и не более 5 млн руб. в год;
- 18% - свыше 5 млн руб. и не более 20 млн руб. в год;
- 20% - свыше 20 млн руб. и не более 50 млн руб. в год;
- 22% - свыше 50 млн руб. в год.
Обращаю внимание, что повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения. Например, при ежемесячном доходе в 300 тыс. рублей сумма превышения составит 1,2 млн рублей, а значит по ставке 15% необходимо заплатить 180 тыс. рублей.
На практике для физического лица это будет так: как только доход превысит определенную планку, работодатель переключается на применение соответствующей ставки. Отдельно подчеркну, что учитываются все виды доходов, включая премии.
Но для некоторых категорий дохода ставки налога на доходы физических лиц сохранятся. К примеру, это касается доходов, полученных рядом физических лиц непосредственно в связи с их участием в специальной военной операции.
Для отдельных категорий доходов резидентов, перечисленных в п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена еще одна шкала НДФЛ (пп. в п. 23, пп. б п. 36 ст. 2 Закона № 176-ФЗ):
- 13% — с налоговой базы, не превышающей 2,4 млн рублей включительно;
- 15% + 312 тыс. рублей — с налоговой базы, превышающей 2,4 млн рублей.
В частности, эта шкала действует в отношении дивидендов, а также процентов по банковским вкладам. При этом доходы нерезидентов будут облагаться НДФЛ по ставке 15% независимо от их размера (пп. г п. 36 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).
- Высокий доход облагается более высокими ставками, а малообеспеченные граждане, напротив, получают поддержку государства. Как изменятся преференции для семей с детьми?
- Увеличены некоторые вычеты на детей. В частности, на второго ребенка - до 2800 рублей в месяц, на третьего и каждого последующего - до 6000 руб. в месяц. При этом максимальный лимит дохода, при котором они предоставляются, повышен с 350 до 450 тыс. рублей.
Также увеличен размер стандартного налогового вычета с 6 до 12 тысяч рублей на каждого ребенка-инвалида до 18 лет (или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы).
Сам механизм предоставления стандартных вычетов кардинально не изменился, но в их состав был добавлен новый вычет - для лиц, выполнивших нормативы ГТО и получивших знак, соответствующий возрастной категории. Вычет составляет 18 тыс. рублей. Важное условие – необходимо пройти диспансеризацию в этом же налоговом периоде.
- Ольга Карловна, понятно, что юридические лица, имеющие штат правовых консультантов, первыми изучили нововведения, но давайте хотя бы коротко напомним изменения, касающиеся налога на прибыль.
- В части налога на прибыль организаций основной новацией является повышение ставки с 20 до 25%. С января ставка налога, по которой часть налога зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8%, то есть совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%.
Повышение ставок также коснется и имеющих государственную аккредитацию ИТ-организаций, которые с 2025 по 2030 год будут платить 5% - в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0% - в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Повысится с 20 до 25% и ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в России через постоянное представительство.
Регионам предоставляется право в указанный временной период вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний.
Ставка 20% сохранена для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению недр. При этом в 2025 - 2030 годах 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджеты субъектов. Важно, что пониженная ставка может быть применена только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности.
- Большой блок нововведений связан с применением УСН. Конечно, он требует отдельного изучения, но это самый привлекательный налоговый режим для бизнеса. Как не упустить главное?
- Это, действительно, тема для отдельного разговора. Рекомендую, в первую очередь, ознакомиться с методическими рекомендациями ФНС России по НДС на УСН. Найти их можно на сайте налоговой службы в разделе «Деятельность ФНС России», как и методические рекомендации, позволяющие узнать об основных аспектах проведения амнистии при дроблении бизнеса. Она предусмотрена для компаний и предпринимателей, ранее использовавших схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Добровольный отказ от них в 2025 - 2026 годах позволит списать доначисленные суммы, пени и штрафы по результатам налоговых проверок за 2022-2024 годы.
В рамках тематических вебинаров для налогоплательщиков мы подробно разобрали эти темы и, при необходимости, готовы вернуться к ним снова. График вебинаров можно найти на сайте ФНС России.
- К уже действующему региональному инвестиционному налоговому вычету, который с июля 2024 года стал бессрочным, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен ст. 286.2. Каковы условия получения вычета?
- Круг лиц, а также параметры федерального инвестиционного вычета определены Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета». Если говорить просто, на 3% можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства налогоплательщик инвестирует в развитие производства. Вычет, неучтенный из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов. Решение о применении вычета принимают по конкретному объекту ОС (амортизируемому НМА). И, наконец, можно использовать только один из двух вычетов: федеральный или региональный.
- От вычетов снова переходим к налогам. Как курортный сбор трансформировался в туристический налог?
- Начну с того, что налог вводится по решению муниципалитета. Он определяет и налоговую ставку, которая не может превышать 1% в 2025 году. Далее предельная ставка будет ежегодно повышаться на 1%, пока не составит 5% в 2029 году. Установленный минимальный налог - 100 рублей за сутки. Плательщиками налога будут предприниматели и организации, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения и включенные в реестр классифицированных средств размещения, установленный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ. При этом средства размещения должны принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании. Налоговая база — стоимость услуги по проживанию без учета НДС. В нее может не включаться стоимость услуг по временному проживанию определенных категорий физических лиц: Героев соцтруда, Героев Труда Российской Федерации, участников и инвалидов Великой Отечественной войны и так далее.
Подавать налоговую декларацию по туристическому налогу в 2025 году нужно до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а уплатить - не позднее 28 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
- По уплате имущественных налогов физическими лицами тоже есть изменения. Единый порядок их перерасчета вводит основные изменения для налогового органа?
- Физические лица должны знать, что вводится отдельная форма заявления о перерасчете, утвержденная приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@, которая может использоваться при обращении в налоговые органы, в том числе через МФЦ.
Нововведения также касаются алгоритма перерасчета налогов при отсутствии у налогового органа документов – оснований. Налоговый кодекс также дополнен положениями о предельном сроке уплаты всех видов налогов на имущество, исчисленных в отношении налогоплательщиков-физических лиц по результатам перерасчета – не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано уточненное налоговое уведомление.
Об остальных изменениях можно узнать на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.
Следите за новостями в телеграм-канале SMOLGAZETA.RU
